Інформація щодо КІК
У рамках плану BEPS були імплементовані нові положення щодо контрольованих іноземних компаній у податкове законодавство України (зокрема, п. 392 Податкового кодексу України).
Відповідно до законодавства України контрольована іноземна компанія (КІК) – це юридична особа, зареєстрована в іноземній державі або території, яка визнається такою, що знаходиться під контролем фізичної особи – резидента України або юридичної особи – резидента України відповідно до правил, визначених Податковим кодексом України. Утворення без статусу юридичної особи (наприклад, партнерства, трасти, фонди тощо) також вважаються КІК.
Контролюючою особою є фізична або юридична особа – резиденти України, що є прямими або опосередкованими власниками (контролерами) контрольованої іноземної компанії.
Законодавством передбачено, що частина скорегованого прибутку КІК може оподатковуватись згідно з положеннями податкового законодавства України.
Прибуток КІК визначається за даними неконсолідованої фінансової звітності КІК за відповідний звітний рік. У разі відсутності вимоги щодо складання фінансової звітності в юрисдикції КІК, контролююча особа зобов’язана забезпечити складання фінансової звітності КІК відповідно до Міжнародних стандартів фінансової звітності. Коригування оподатковуваного прибутку КІК здійснюється відповідно до положень Податкового кодексу України.
Ставка податку, що застосовується для оподаткування прибутку КІК, може становити 5%, 9% або 18% (залежно від звітного періоду, особливостей виплати прибутку та його розподілу).
Податкове законодавство України містить обов’язок контролюючої особи подавати повідомлення та звітувати про КІК. Першим звітним періодом щодо КІК є 2022 рік. Водночас Податковим кодексом України встановлено певний «перехідний період», зокрема є можливість подавати звітність по КІК (за 2022 рік) одночасно з поданням річної податкової декларації про майновий стан та доходи (для контролерів – фізичних осіб) або податкової декларації з податку на прибуток підприємств (для контролерів – юридичних осіб) за 2023 рік, тобто у 2024 році.
Також варто зазначити, що штрафи та пеня за порушення вимог до звітності по КІК є досить високими, і деякі з них можуть становити до $70 000 (плюс сума несплачених податків, які також має сплатити контролююча особа). Проте чинна редакція Податкового кодексу України (пункт 54 підпункту 10 розділу ХХ Податкового кодексу України) передбачає, що штрафи та пеня за звітні 2022-2023 роки не застосовуються. Але, знову ж таки, є певні нюанси (наприклад, є невизначеність щодо штрафних санкцій за неподання повідомлення про КІК).
